Akuntansi Forensik: Pengertian, Tanggung Jawab, dan Tahapannya

Pemantauan kondisi keuangan perusahaan sangat penting untuk memastikan tidak terjadi kecurangan atau penyalahgunaan dana. Meskipun begitu, fraud masih bisa terjadi, terutama jika melibatkan eksekutif tingkat tinggi seperti dalam Ponzi scheme. Untuk mengatasi masalah ini, muncul istilah akuntansi forensik.

Akuntansi forensik sangat penting dalam menyelesaikan masalah legal terkait akuntansi perusahaan, karena melibatkan analisis dan audit menyeluruh oleh pihak ketiga. Jika terjadi kecurangan, forensic accounting menjadi dasar argumen dalam sidang. Simak lebih lanjut artikel ini untuk penjelasan lebih detail.

Key Takeaways

• Akuntansi forensik adalah bidang akuntansi yang meliputi analisis laporan keuangan perusahaan untuk menyelesaikan sebuah permasalahan hukum.
• Ruang lingkup dalam akuntansi forensik berupa manipulasi laporan keuangan, penyalahgunaan dana, money laundering, tidak memenuhi pajak, kecurangan karyawan.
• Kualifikasi akuntan forensik: Penguasaan dasar akuntansi, kemampuan menganalisis data, mengetahui hukum akuntansi, keterampilan teknologi, kemampuan wawancara.
• Penerapan software akuntansi ScaleOcean dapat membantu perusahaan memberikan gambaran yang jelas tentang situasi kondisi keuangan bisnis.

Coba Demo Gratis!

1. Apa itu Akuntansi Forensik?

Akuntansi forensik adalah bidang akuntansi yang menggabungkan keterampilan akuntansi, investigasi, dan hukum untuk menganalisis informasi keuangan. Tujuannya adalah mengidentifikasi penipuan, aktivitas ilegal, dan sengketa hukum dengan cara yang sah dan terstruktur.

Akuntan forensik mengumpulkan bukti yang dapat digunakan dalam proses litigasi, memberikan kesaksian di pengadilan, dan memastikan integritas serta transparansi dalam laporan keuangan perusahaan. Keahlian ini sangat penting untuk memecahkan masalah hukum terkait keuangan dalam jenis akuntansi perusahaan apa saja.

Perlu diberitahukan bahwa anggapan arti “forensik” sama dengan “kematian” itu salah, melainkan berarti “berhubungan dengan metode ilmu ilmiah yang digunakan dalam konteks pengadilan…”, menurut Cambridge Dictionary. Semakin beriringnya waktu, maka semakin umum juga penerapan akuntansi forensik dalam penyelesaian sengketa hukum.

2. Sejarah Singkat Perkembangan Akuntansi Forensik

Istilah dan bidang ini sebenarnya merupakan hal yang relatif muda, yakni hanya pertama kali didefinisi secara resmi pada tahun 1930-an. Orang yang sering dianggap sebagai akuntan forensik pertama di dunia adalah Frank J. Wilson, kepala dinas rahasia Amerika Serikat pada saat itu yang berkontribusi pesat pada penganiayaan Al Capone, salah satu mobster paling terkemuka sepanjang masa.

Meskipun begitu, konsep akuntansi forensik sebenarnya dapat dilacak hingga zaman kuno dunia, lebih tepatnya pada bangsa Mesir kuno. Forensic accounting pertama kali dirujuk pada dunia modern pada tahun 1824 di Inggris dalam bentuk iklan yang dibuat oleh akuntan Skotlandia. Konsep tersebut secara perlahan menyebar hingga peresmian pada tahun 1930-an, dan bukan merupakan bidang akuntansi yang niche lagi.

3. Apa yang Termasuk Tugas dan Tanggung Jawab Akuntan Forensik?

Akuntan forensik memiliki peran krusial dalam mengungkap kecurangan keuangan dan mendukung proses hukum. Tugas mereka meliputi penyelidikan untuk menemukan tanda penipuan dan memberikan bukti di pengadilan. Berikut adalah dua aspek utama dari tanggung jawab mereka dalam praktik sehari-hari:

a. Penyelidikan

Akuntan forensik melakukan penyelidikan untuk mengidentifikasi tanda-tanda penipuan atau kecurangan dalam catatan keuangan. Mereka menganalisis transaksi yang mencurigakan dan memeriksa dokumen terkait untuk mencari bukti. Tujuan utama dari penyelidikan ini adalah mengungkap penyalahgunaan dana yang merugikan perusahaan.

Penyelidikan ini sangat penting untuk mencegah kerugian lebih lanjut dan memastikan perusahaan tetap mematuhi hukum. Akuntan forensik mengumpulkan bukti yang dapat digunakan dalam proses hukum atau untuk tindakan pencegahan di masa depan.

b. Litigasi

Akuntan forensik juga berperan dalam litigasi dengan memberikan bukti yang relevan di pengadilan. Mereka menyusun laporan forensik yang digunakan untuk mendukung klaim atau pembelaan dalam proses hukum. Laporan ini mencakup analisis mendalam tentang transaksi dan kebijakan yang relevan dengan kasus yang dihadapi.

Akuntan forensik sering kali dipanggil untuk bersaksi di pengadilan sebagai ahli dalam kasus yang melibatkan keuangan. Mereka menjelaskan hasil analisis dan memberikan bukti yang membantu pengadilan dalam mengambil keputusan.

4. Apa saja Ruang Lingkup Akuntansi Forensik?

Untuk menjadi seorang akuntansi forensik, seseorang harus memiliki terlebih dahulu sertifikasi CPA (Certified Public Accountant) yang diatur oleh badan akuntansi wilayah setempat, dalam konteks Indonesia badan tersebut adalah Indonesia Institute of Certified Public Accountants (IAPI).

Untuk mendapatkan sertifikasi tersebut, akuntan harus mempunyai pengalaman kerja yang ekstensif, serta dibekali dengan edukasi yang kaya. Hal ini dikarenakan seorang akuntan forensik cenderung memiliki ruang lingkup yang sangat luas, sehingga memerlukan keahlian yang signifikan. Beberapa dari ruang lingkup tersebut adalah:

a. Manipulasi Laporan Keuangan

Tindakan ini tentu saja tidak pantas karena dapat berdampak besar pada evaluasi dan tanggapan publik terhadap kinerja serta nilai bisnis. Banyak perusahaan melakukan hal ini untuk menggambarkan kondisi keuangan yang stabil kepada investor atau calon investor. Salah satu contohnya adalah kasus eFishery.

Akuntansi forensik bertujuan untuk mengungkap praktik-praktik tersebut sebelum dampaknya menjadi semakin besar. Dengan analisis yang mendalam, akuntan forensik dapat mendeteksi kecurangan dalam laporan keuangan yang merugikan pemangku kepentingan perusahaan.

b. Penyalahgunaan Dana Perusahaan

Di Indonesia, akuntansi forensik sering digunakan untuk mengungkap kasus korupsi, seperti pada Bank Century dan Jiwasraya, di mana miliaran rupiah disalahgunakan. Konsep fraud triangle, yang menggambarkan tiga faktor utama pendorong kecurangan, digunakan untuk menganalisis pola kejahatan tersebut.

Akuntan forensik berperan dalam melacak aliran dana, mengidentifikasi pihak terlibat, dan menganalisis pola kejahatan. Peran ini sangat penting untuk mengungkap dan mencegah penyalahgunaan dana yang merugikan.

c. Money Laundering

Money laundering merupakan sebuah aktivitas yang dilakukan oleh pebisnis untuk “mencuci” uang ilegal dengan memasukkannya ke dalam kas dan pendapatan perusahaan atau bisnis yang sah sehingga kelihatan normal.

Hal inilah yang dilakukan oleh Alphonse Capone pada masanya. Akuntan forensik bertugas untuk melakukan proyeksi keuangan dan menganalisis cash flow perusahaan, asal-usulnya dan siapa saja yang terlibat.

d. Tidak Memenuhi Pajak

Banyak perusahaan atau individu kaya yang berusaha mencari cara ilegal untuk menghindari kewajiban pajak. Akuntansi forensik sering dimanfaatkan oleh pihak berwenang untuk mengungkap skema penghindaran pajak yang tersembunyi.

Hal ini tidak hanya terkait dengan pajak yang tidak dibayar, tetapi juga bisa melibatkan pemalsuan dokumen atau laporan yang tidak sesuai kenyataan. Salah satu jenis pajak yang sering menjadi perhatian adalah Pajak Penghasilan Badan (PBB), yang harus dibayarkan oleh perusahaan berdasarkan penghasilan yang diperoleh.

e. Kecurangan Karyawan

Terkadang, kecurangan tidak dilakukan oleh manajemen puncak, melainkan oleh karyawan itu sendiri. Misalnya, pemalsuan laporan keuangan konsolidasi, pencurian uang kas kecil, hingga transaksi fiktif yang melibatkan pihak eksternal. Akuntansi forensik berperan penting dalam mendeteksi pola kejahatan semacam ini sebelum menimbulkan kerugian yang signifikan bagi perusahaan.

5. Peran Akuntan Forensik dalam Mencegah Fraud Keuangan

Setelah pembahasan di atas, dapat dinyatakan bahwa akuntansi forensik memiliki peran yang sangat penting dalam memastikan terpecah dan terbuktinya sebuah kasus kecurangan akuntansi perusahaan. Selain melakukan analisa dan audit, akuntan forensik juga memiliki peran-peran lain yang tidak kalah kritis juga. Peran-peran lengkapnya adalah:

a. Mengumpulkan Bukti Legal

Ketika sebuah perusahaan dicurigai sedang berpartisipasi atau mengalami kecurangan, akuntan forensik akan ditugaskan untuk menganalisa keuangan perusahaan. Akuntan disini berperan sebagai seorang “detektif”, dan hasil penelitiannya akan diberikan kepada pihak yang terlibat, seperti para pengacara dan hakim.

b. Bertindak sebagai Saksi Akli

Saksi ahli atau expert witness cenderung digunakan dalam kasus-kasus di saat suatu sidang memerlukan keahlian teknis pada suatu bidang untuk memberikan gambaran lebih jelas tentang kondisi kasus tertentu. Hal ini dapat berupa spesialis, dokter, peneliti, dan tentu saja, akuntan yang mahir dalam proses akuntansi forensik.

c. Mencegah Terjadinya Kecurangan

Peran akuntan forensik tidak terbatas sekedar penyelesaian kasus kecurangan akuntansi, tetapi juga sebagai pencegah munculnya sengketa hukum. Sebuah perusahaan yang mencurigai adanya kecurangan dalam bisnis cenderung akan menyewa jasa konsultan untuk melakukan audit internal untuk mendapatkan visualisasi lebih lengkap mengenai alur keuangannya.

d. Menangani Kasus-kasus Komplek

Akuntan forensik terlibat dalam berbagai jenis kasus yang melibatkan keuangan, seperti penipuan asuransi, penggelapan dana, sengketa warisan, penghindaran pajak, dan penipuan korporasi. Mereka sering kali bekerja di lingkungan yang penuh tekanan dan dengan data yang sangat kompleks.

6. Metode dan Teknik Investigasi Akuntansi Forensik

Seorang akuntan forensik tentunya memiliki beberapa senjata di arsenalnya dalam mengungkapkan segala kecurangan yang terjadi di dalam sebuah perusahaan. Hal ini dapat berupa kegiatan umum seperti analisis laporan keuangan, serta hal yang kurang umum bagi akuntan seperti wawancara. Berikut penjelasan lebih lengkapnya:

a. Analisa Keuangan Digital

Meskipun teknologi canggih kini cenderung memberikan manfaat positif bagi masyarakat, ada kecemasan bahwa kriminal dapat memanfaatkan teknologi tersebut untuk operasional mereka. Salah satu penerapan dalam akuntansi adalah cryptocurrency, khususnya Bitcoin, yang sering terlibat dalam kasus-kasus fraud belakangan ini.

b. Analisa Pola Transaksi dan Anomali

Tugas akuntansi forensik adalah mencari informasi yang tidak sesuai pada laporan keuangan perusahaan. Jika revenue (pendapatan) perusahaan tiba-tiba melonjak, itu bisa menandakan adanya transaksi yang tidak berhubungan dengan kinerja perusahaan dan perlu dianalisis lebih lanjut.

c. Mewawancarai Masing-masing Pihak

Seorang akuntan forensik sering dianggap sebagai “detektif” yang ahli dalam akuntansi. Selain melakukan analisis dan audit, mereka juga harus mampu mewawancarai tersangka dan pihak berwenang untuk memperoleh informasi penting. Ini termasuk kondisi internal perusahaan dan tanda-tanda sebelum terjadinya fraud.

d. Penggunaan Teknologi

Seperti halnya para pelaku kejahatan, akuntan forensik juga dapat menggunakan beberapa teknologi canggih dalam menyelesaikan kegiatannya. Contohnya, laporan keuangan sebuah perusahaan yang besar cenderung sangat kompleks dan sulit dianalisis.

Untuk mengatasi hal ini, sang akuntan dapat menggunakan AI (Artificial Intelligence) dalam melakukan analisa, sehingga menurunkan secara drastis yang diperlukan dalam memecahkan kesenjangan hukum.

e. Menentukan Aset yang Hilang

Atasan perusahaan sering mengalihkan kas bisnis ke akun bank di negara dengan regulasi perbankan yang longgar untuk meningkatkan keamanan. Akuntan forensik harus mempertimbangkan hal ini dalam analisisnya untuk memperoleh gambaran yang lebih jelas tentang alur transaksi perusahaan.

7. Rangkaian Tahapan Proses Akuntansi Forensik 

Meskipun setiap kasus dapat berbeda, tahapan yang umumnya diikuti oleh akuntan forensik tetap terstruktur dan mencakup beberapa langkah kritis untuk memastikan penyelesaian yang akurat. Berikut adalah tahapan utama dalam proses akuntansi forensik:

a. Identifikasi Masalah

Pada langkah awal, akuntan forensik mulai dengan mengidentifikasi masalah yang perlu diselidiki, biasanya berkaitan dengan dugaan kecurangan atau pelanggaran di dalam perusahaan. Mereka mengumpulkan informasi awal agar mampu memahami dengan jelas ruang lingkup permasalahan untuk memperlancar proses audit.

b. Pembicaraan dengan Klien

Setelah itu, akuntan melakukan diskusi mendalam dengan klien untuk menyepakati kriteria, lingkup, batasan, serta metode audit yang akan digunakan. Komunikasi yang terbuka dan jelas dengan klien diperlukan agar semua pihak memiliki pemahaman yang sama.

c. Pemeriksaan Pendahuluan

Di tahap ini, akuntan mulai mengumpulkan data awal dan melakukan analisis untuk menentukan apakah investigasi lebih lanjut diperlukan. Mereka menggunakan pendekatan seperti matriks 4W+1H untuk mengidentifikasi bukti-bukti awal yang dapat menguatkan dugaan kecurangan dan membantu mengarahkan langkah-langkah berikutnya dalam audit.

d. Pengembangan Rencana Pemeriksaan

Setelah mendapatkan gambaran awal, akuntan menyusun rencana pemeriksaan yang detail, termasuk dokumentasi kasus, prosedur audit yang akan dipakai, serta pembagian tugas di dalam tim. Rencana ini bertujuan untuk memusatkan fokus audit pada area-area yang paling relevan sehingga hasilnya lebih efektif dan efisien.

e. Pemeriksaan Lanjutan

Pada tahap ini, akuntan forensik melakukan investigasi yang lebih mendalam dengan mengumpulkan bukti tambahan. Mereka menggunakan teknik-teknik analisis forensik seperti wawancara lanjutan dan pemeriksaan data keuangan secara teliti untuk mengidentifikasi tanda-tanda penipuan atau ketidaksesuaian.

f. Penyusunan Laporan

Tahap akhir adalah menyusun laporan audit yang mencakup seluruh temuan, kriteria yang digunakan, dan kesimpulan hasil pemeriksaan. Laporan ini menjadi dasar bagi perusahaan atau pihak berwenang untuk mengambil langkah selanjutnya. Tidak jarang, akuntan forensik juga bertugas memberikan kesaksian di pengadilan untuk mendukung validitas hasil audit tersebut.

8. Kualifikasi yang Diperlukan untuk menjadi Akuntan Forensik

Seorang akuntansi forensik cenderung dapat dinyatakan sebagai akuntan “terbaik” dalam bidangnya dikarenakan mereka sudah memiliki sertifikasi CPA. Sertifikasi tersebut menyatakan bahwa akuntan tersebut mempunyai kualifikasi yang lengkap untuk melakukan akuntansi forensik. Kualifikasi-kualifikasi tersebut adalah:

a. Penguasaan Dasar Akuntansi dan Proses Audit

Untuk menjadi seorang akuntan forensik, pemahaman yang mendalam tentang prinsip dasar akuntansi dan teknik audit sangat diperlukan. Mereka harus mampu membaca dan mengevaluasi berbagai contoh laporan keuangan dengan cermat untuk mengidentifikasi kejanggalan atau indikasi adanya penipuan.

b. Kemampuan Menganalisis Data dan Melakukan Penyidikan Uang

Akuntan forensik perlu memiliki kemampuan analisis data yang mendalam untuk memeriksa transaksi keuangan yang besar dan kompleks. Menggunakan alat analisis yang tepat, mereka dapat mendeteksi pola atau transaksi yang mencurigakan dalam laporan keuangan perusahaan.

c. Pengetahuan Tentang Hukum Akuntansi

Pemahaman yang kuat tentang hukum dan peraturan yang berkaitan dengan keuangan sangat penting dalam akuntansi forensik. Akuntan forensik harus mengetahui peraturan yang mengatur laporan keuangan, pajak, dan hukum pidana untuk memastikan bahwa bukti yang ditemukan sah dan sesuai dengan PSAK (Pernyataan Standar Akuntansi Keuangan).

d. Keterampilan dalam Teknologi dan Akuntansi Forensik Digital

Seiring berkembangnya teknologi, keterampilan dalam menggunakan alat digital untuk akuntansi forensik semakin penting. Akuntan forensik harus mampu mengakses dan menganalisis data digital sebagai bukti dalam investigasi. Penggunaan perangkat lunak untuk memeriksa transaksi elektronik dan menganalisis jejak digital sangat diperlukan.

e. Kemampuan melakukan Wawancara

Selain keterampilan teknis, akuntan forensik juga memerlukan keterampilan interpersonal yang baik, terutama dalam wawancara dan komunikasi. Mereka harus mampu mewawancarai pihak terkait dengan cara yang efektif untuk menggali informasi lebih dalam mengenai kecurangan atau penipuan.

9. Tantangan dalam Akuntansi Forensik

Akuntansi forensik adalah proses yang kompleks dan memerlukan akuntan dengan sertifikasi lengkap untuk memastikan keakuratan hasilnya. Investigasi ini bertujuan untuk menemukan kecurangan dan pihak yang terlibat. Namun, ada beberapa tantangan yang dihadapi dalam proses tersebut:

a. Menganalisis transaksi yang Kompleks

Tantangan utama dalam akuntansi forensik adalah menganalisis transaksi yang kompleks, terutama pada perusahaan besar dengan banyak cabang. Transaksi yang mencurigakan sering tersembunyi dalam laporan keuangan yang sangat rinci, dan membutuhkan waktu serta keahlian untuk memisahkan yang sah dari yang tidak sah.

b. Perkembangan Teknologi

Kecurangan keuangan menjadi semakin canggih dengan perkembangan teknologi yang pesat. Untuk mengatasi kejahatan ini, akuntan forensik harus terus mengikuti perkembangan teknologi dan memanfaatkan alat terbaru untuk membantu memecahkan kasus-kasus kejahatan yang lebih kompleks.

c. Penyusunan Laporan yang Mudah Dipahami

Setelah investigasi, akuntan forensik harus menyusun laporan yang jelas dan mudah dipahami oleh pihak berwenang, pengacara, atau pengadilan. Laporan ini harus mencakup bukti yang sah dan menunjukkan adanya penipuan atau penyalahgunaan secara meyakinkan, yang seringkali merupakan tantangan besar.

10. Kolaborasi Proses Akuntansi Forensik dengan Software Akuntansi ScaleOcean

Berdasarkan tantangan di atas, Anda memiliki gambaran lebih lengkap mengenai tingkat kerumitan akuntansi forensik. Salah satu tantangan yang paling mencolok adalah kesulitan bagi akuntan forensik untuk melacak dan mengumpulkan segala data yang diperlukannya. Hal ini berarti perusahaan seharusnya menyediakan sebuah sarana bagi seorang akuntan untuk melakukan proses tersebut secara mudah.

Salah satu dari sarana tersebut adalah dengan menerapkan sebuah software akuntansi terbaik di Indonesia, atau lebih tepatnya software akuntansi ScaleOcean. Sistemnya dapat melakukan perhitungan akuntansi seperti pendapatan, hutang piutang, dan lain sebagainya secara akurat yang dapat diakses melalui sebuah platform yang terpusat.

Salah satu keunggulannya, unlimited user, memungkinkan perusahaan untuk membagi informasi seputar akuntansi dengan mudah kepada akuntan forensik, baik in house atau pihak ketiga. Perhitungannya dilakukan berdasarkan praktik bisnis terbaik yang ada di dunia, sehingga akurasi data bukan merupakan sebuah hal yang akan dipermasalahkan.

Demo gratisnya tersedia bagi para-para pelanggannya agar mereka mempunyai sebuah visualisasi lengkap mengenai kemampuan sistemnya. Selain dari yang telah disebutkan, sistemnya juga memiliki fitur-fitur spesifik yang dapat membantu meningkatkan efisiensi operasi akuntansi forensik:

• Data Encryption and Security: ScaleOcean melindungi data keuangan dengan enkripsi, memastikan akses hanya untuk pihak berwenang dan meminimalkan risiko kebocoran atau manipulasi data.
• Audit Trail: Mencatat setiap perubahan transaksi secara detail, memudahkan auditor dalam melacak dan memverifikasi pergerakan uang yang mencurigakan.
• Real Time Financial Reporting: Menyediakan laporan keuangan real-time untuk mengidentifikasi ketidaksesuaian atau kecurangan yang dapat terdeteksi dengan cepat oleh tim audit.
• Fraud Detection and Anomaly Identification: Algoritma deteksi kecurangan mendeteksi transaksi atau pola yang tidak biasa yang berpotensi menunjukkan kecurangan.
• Cash Flow Analysis: Memantau arus kas masuk dan keluar untuk mendeteksi ketidaksesuaian yang bisa menunjukkan penyalahgunaan atau kecurangan.
• Expense Monitoring: Memeriksa pengeluaran untuk memastikan kesesuaian dengan anggaran dan kebijakan perusahaan, serta mendeteksi pengeluaran yang tidak wajar atau berlebihan.

Baca juga: Rekomendasi 22 Software Akuntansi Terbaik beserta Fiturnya

11. Kesimpulan

Akuntansi forensik memainkan peran penting dalam mendeteksi dan mengungkap penyalahgunaan dana atau penipuan yang terjadi dalam perusahaan. Dengan analisis yang mendalam, akuntan forensik membantu memastikan transparansi keuangan dan memberikan bukti yang dapat digunakan dalam proses hukum.

Penerapan software akuntansi ScaleOcean dapat membantu mempermudah proses akuntansi forensik dengan menyediakan data yang akurat dan real-time. Coba demo gratis untuk melihat bagaimana sistem ini dapat mendukung penyelidikan dan mencegah kecurangan dalam laporan keuangan perusahaan.