Tarif Penyusutan Fiskal, Metode dan Contoh Hitungnya

Tahukah Anda bahwa penyusutan fiskal sering menjadi tantangan bagi banyak perusahaan?Proses ini melibatkan banyak kerumitan dan berisiko menimbulkan kesalahan karena kompleksitas perhitungan serta banyaknya jumlah aset tetap yang dikelola. Bagi perusahaan dengan volume aset besar, menjaga keakuratan perhitungan sambil mematuhi regulasi pajak adalah hal yang krusial.

Untuk memastikan kepatuhan pajak, Anda perlu memahami dengan baik metode dan tarif penyusutan fiskal. Jenis aset dan kebijakan perusahaan akan menentukan tarif serta metode penyusutan yang tepat. Pemahaman yang menyeluruh akan membantu menghindari kesalahan dalam laporan keuangan.

Dalam artikel ini, Anda akan menemukan panduan lengkap mengenai ketentuan, waktu perhitungan, contoh kasus, dan strategi efektif dalam pengelolaan penyusutan fiskal. Dengan informasi ini, Anda dapat memastikan proses perhitungan berjalan lebih efisien, akurat, dan sesuai regulasi yang berlaku.

Apa yang Dimaksud dengan Penyusutan Fiskal?

Penyusutan fiskal adalah metode akuntansi untuk mencatat penurunan nilai aset tetap dalam suatu periode tertentu didasarkan pada ketentuan perpajakan. Penyusutan ini bertujuan menghitung beban yang dapat dikurangkan dari pendapatan bruto guna menentukan jumlah pajak yang harus dibayarkan.

Aturan penyusutan fiskal berbeda dengan akuntansi. Undang-undang pajak mengatur secara spesifik. Proses penyusutan fiskal dapat berlaku terhadap aset yang memiliki masa manfaat lebih dari satu tahun, seperti mesin, kendaraan, dan peralatan.

Menentukan masa manfaat dan tarif penyusutan didasarkan pada kategori aset sebagaimana diatur dalam peraturan perpajakan. Di Indonesia, misalnya, aset dikelompokkan menjadi empat golongan dengan metode penyusutan yang dapat berupa garis lurus (straight-line) atau saldo menurun (declining balance).

Baca Juga: 8 Perbedaan Beban Penyusutan dan Akumulasi Penyusutan

Ketentuan Penyusutan Fiskal

Penyusutan fiskal dimulai sejak bulan terjadinya pengeluaran atau perolehan harta berwujud, sesuai Pasal 11 ayat (3) Undang-Undang Pajak Penghasilan (UU PPh). Namun, untuk aset yang masih dalam proses pengerjaan, penyusutan baru dapat dilakukan setelah pengerjaan aset selesai dan siap digunakan.

Berdasarkan Pasal 11 ayat (4) UU PPh, Wajib Pajak (WP) memiliki fleksibilitas untuk memulai penyusutan saat aset mulai digunakan untuk menghasilkan penghasilan. Hal ini dapat dilakukan, misalnya, ketika aset mulai digunakan dalam produksi atau operasional. Namun, pelaksanaan kebijakan ini memerlukan persetujuan dari Direktorat Jenderal Pajak (DJP).

Berikut ketentuan penting terkait penyusutan aturan fiskal:

• Kebijakan Masa Manfaat: Setiap perusahaan dapat menentukan masa manfaat aset berwujud sesuai kebutuhannya. Namun, masa manfaat ini harus direkonsiliasi dengan aturan dalam Pasal 11 ayat (6) UU PPh.
• Rekonsiliasi Fiskal: Perbedaan antara kebijakan perusahaan dan ketentuan pajak mengharuskan adanya rekonsiliasi fiskal untuk memperoleh nilai penyusutan yang sesuai.

Apa Beda Penyusutan Komersial dan Fiskal?

Penyusutan komersial dan fiskal adalah dua konsep yang berbeda dalam pengelolaan aset tetap, meskipun keduanya bertujuan mencatat penurunan nilai aset. Perbedaan utamanya terletak pada tujuan, metode perhitungan, dan dasar hukum yang digunakan. Berikut penjelasan selengkapnya:

1. Tujuan

• Penyusutan Komersial bertujuan untuk mencatat penurunan nilai aset secara akurat sesuai masa manfaatnya, guna menyajikan laporan keuangan yang mencerminkan kondisi ekonomi perusahaan.
• Penyusutan Fiskal bertujuan mengalokasikan biaya aset yang dapat dikurangkan dari pendapatan bruto untuk menentukan pajak terutang, sesuai aturan perpajakan.

2. Metode Perhitungan

• Penyusutan Komersial menggunakan metode yang ditentukan oleh kebijakan perusahaan, seperti garis lurus (straight-line) atau saldo menurun (declining balance), berdasarkan prinsip akuntansi yang berlaku umum.
• Penyusutan Fiskal mengikuti peraturan perpajakan dan menggunakan metode yang telah ditetapkan, seperti metode garis lurus, dengan masa manfaat yang mengikuti ketentuan hukum perpajakan.

3. Dasar Hukum

• Penyusutan Komersial berpedoman pada Standar Akuntansi Keuangan (SAK) atau standar internasional lainnya.
• Penyusutan Fiskal berpedoman pada Pasal 11 UU PPh serta peraturan turunan lainnya yang diterbitkan Direktorat Jenderal Pajak.

Dengan memahami perbedaan ini, perusahaan dapat menentukan cara menghitung biaya penyusutan untuk keperluan bisnis maupun perpajakan. Hal ini memungkinkan perusahaan untuk mengambil keputusan bisnis yang lebih baik berdasarkan informasi keuangan yang akurat dan relevan, serta meminimalkan risiko kesalahan dalam pelaporan pajak.

Kelompok Harta dalam Penyusutan Fiskal

Kelompok penyusutan fiskal adalah bagian penting dalam pengelolaan pajak perusahaan. Harta berwujud yang dapat disusutkan dikelompokkan berdasarkan jenis aset dan masa manfaatnya. Berikut penjelasan tentang masing-masing kelompok harta berwujud dalam penyusutan tersebut.

1. Harta Berwujud Kelompok I

Pertama, kelompok I mencakup aset dengan masa manfaat paling singkat, yaitu 4 tahun. Contoh aset dalam kelompok penyusutan fiskal adalah peralatan kecil, peralatan rumah tangga, dan inventaris kantor sederhana. Tarif penyusutan yang diterapkan cenderung lebih tinggi dibanding kelompok lainnya untuk mencerminkan penurunan nilai yang lebih cepat.

2. Harta Berwujud Kelompok II

Kemudian, harta berwujud Kelompok II memiliki masa manfaat 8 tahun, mencakup aset seperti kendaraan bermotor, alat berat, dan peralatan produksi skala sedang. Aset dalam kelompok ini digunakan untuk mendukung aktivitas operasional yang membutuhkan investasi dengan daya tahan menengah.

3. Harta Berwujud Kelompok III

Sementara itu, kelompok penyusutan aset III terdiri dari aset yang memiliki masa manfaat lebih panjang, yaitu 16 tahun. Contoh aset dalam kategori ini termasuk mesin-mesin besar, peralatan industri, dan instalasi pabrik. Penyusutan dalam kelompok ini lebih lambat, mencerminkan usia pakai yang lebih lama.

4. Harta Berwujud Kelompok IV

Kelompok IV memiliki masa manfaat 20 tahun, mencakup aset seperti infrastruktur besar, instalasi khusus, dan properti semi-permanen. Aset ini digunakan dalam skala bisnis yang membutuhkan investasi jangka panjang.

5. Kelompok Bangunan

Terakhir, untuk bangunan terbagi menjadi dua jenis, yaitu bangunan permanen dengan masa manfaat 20 tahun dan bangunan non-permanen dengan masa manfaat 10 tahun. Kelompok penyusutan fiskal ini mencakup gedung, gudang, atau konstruksi lain yang menjadi bagian dari aset strategis perusahaan.

Berikut adalah tabel penyusutan fiskal​ yang menunjukkan tarif dan masa manfaat berbagai jenis aset tetap berdasarkan peraturan perpajakan. Tabel ini menyajikan perhitungan penyusutan secara rinci untuk memudahkan Anda dalam menghitung biaya penyusutan untuk keperluan pelaporan pajak.

Tarif Penyusutan Fiskal

Dalam penyusutan fiskal, tarif ditentukan berdasarkan metode yang digunakan dan jenis aset yang dimiliki. Ketentuan ini membantu perusahaan menghitung pengurangan beban pajak secara akurat sesuai peraturan perpajakan. Berikut penjelasan tentang tarif penyusutan biaya fiskal berdasarkan metode yang berlaku.

1. Metode Garis Lurus (Straight-Line)

Pertama, untuk metode garis lurus membagi nilai aset secara merata selama masa manfaatnya. Tarifnya bergantung pada kelompok harta: 25% untuk Kelompok I, 12,5% untuk Kelompok II, 6,25% untuk Kelompok III, dan 5% untuk Kelompok IV.

2. Metode Saldo Menurun (Declining Balance)

Berikutnya, metode ini memberikan tarif lebih tinggi di awal masa manfaat aset, menurun seiring waktu. Tarifnya meliputi 50% untuk Kelompok I, 25% untuk Kelompok II, 12,5% untuk Kelompok III, dan 10% untuk Kelompok IV, mencerminkan penyusutan lebih cepat.

3. Bangunan

Terakhir, penyusutan bangunan hanya menggunakan metode garis lurus. Tarif untuk bangunan permanen adalah 5% per tahun, sedangkan bangunan non-permanen memiliki tarif 10% per tahun, mencerminkan masa manfaat yang lebih pendek dibandingkan aset lainnya.

Baca Juga: Contoh Laporan Pajak Perusahaan, Jenis dan Cara Kelolanya

Penyusutan Fiskal Dihitung Sejak Kapan?

Secara umum, Anda dapat memulai perhitungan penyusutan fiskal pada bulan Anda melakukan pengeluaran atau perolehan aset berwujud. Dengan kata lain, sejak Anda membeli atau mendapatkan aset tersebut, penyusutan sudah dapat berlangsung. Namun, ada pengecualian penting yang perlu Anda pehatikan.

Jika aset yang ada masih dalam proses pengerjaan, misalnya pembangunan gedung atau instalasi mesin, penyusutan baru berlangsung setelah pengerjaan selesai dan aset siap pakai. Selain itu, Anda juga dapat mengajukan permohonan khusus kepada Direktorat Jenderal Pajak (DJP) untuk memulai penyusutan sejak aset tersebut benar-benar Anda gunakan untuk menghasilkan pendapatan, seperti saat proses produksi berlangsung.

Memahami ketentuan ini membantu Anda memastikan bahwa perhitungan pajak perusahaan sesuai dengan aturan perpajakan dan mendukung pengelolaan aset yang lebih akurat. Langkah ini juga penting untuk memenuhi kewajiban perpajakan dengan benar dan menghindari potensi masalah di masa mendatang.

Metode Perhitungan Depresiasi Fiskal

Metode perhitungan depresiasi fiskal menentukan cara alokasi beban penyusutan harta berwujud selama masa manfaatnya. Pemilihan metode ini harus mengikuti ketentuan perpajakan yang berlaku. Berikut adalah dua metode utamanya yang perlu Anda ketahui:

1. Metode Garis Lurus (Straight-Line)

Metode pertama dari penyusutan fiskal adalah metode garis lurus yang membagi nilai penyusutan aset secara merata setiap tahun sepanjang masa manfaatnya. Anda dapat menggunakan metode ini untuk aset yang memberikan manfaat ekonomi secara konsisten, seperti bangunan atau peralatan kantor. Metode ini mencerminkan stabilitas dalam alokasi biaya aset.

2. Metode Saldo Menurun (Declining Balance)

Metode saldo menurun memungkinkan pengakuan biaya penyusutan yang lebih besar pada tahun-tahun awal masa manfaat aset. Anda pun dapat mengaplikasikannya pada aset yang mengalami penurunan nilai ekonomi lebih cepat, seperti kendaraan atau mesin produksi. Metode ini membantu mencerminkan realitas penggunaan aset di awal masa manfaatnya.

Perusahaan dapat memilih salah satu dari kedua metode penyusutan ini untuk mengatur beban pajak mereka. Namun, perusahaan harus mengikuti aturan yang berlaku dari Direktorat Jenderal Pajak. Pemilihan metode yang tepat dapat mendukung efisiensi pengelolaan aset dan kepatuhan perpajakan.

Bagaimana Cara Kerja Penyusutan Pajak?

Penyusutan pajak bekerja dengan mengalokasikan biaya perolehan aset berwujud yang memiliki masa manfaat lebih dari satu tahun sebagai pengurang pendapatan bruto secara bertahap. Proses ini memastikan pengakuan nilai aset yang menurun secara akurat selama masa penggunaannya sesuai ketentuan perpajakan.

Berikut langkah-langkah utama penyusutan pajak:

1. Identifikasi Aset Berwujud: Tentukan aset yang memenuhi syarat untuk disusutkan, seperti mesin, kendaraan, atau bangunan, yang memiliki masa manfaat tertentu.
2. Penentuan Kelompok Aset: Klasifikasikan aset berdasarkan kelompoknya, seperti Kelompok I hingga IV atau bangunan, sesuai Pasal 11 UU PPh.
3. Pilih Metode Penyusutan: Menentukan metode mana yang tepat, apakah garis lurus (straight-line) atau saldo menurun (declining balance), sesuai ketentuan pajak.
4. Hitung Penyusutan Tahunan: Mengalokasikan biaya penyusutan mesin berdasarkan tarif yang berlaku untuk kelompok aset dan metode yang Anda pilih.
5. Pengakuan dalam Laporan Pajak: Cantumkan nilai penyusutan sebagai pengurang penghasilan bruto pada laporan pajak tahunan untuk menghitung pajak terutang.

Contoh Perhitungan Penyusutan Fiskal

Untuk lebih mudah memahaminya, berikut adalah contoh perhitungan penyusutan kendaraan sebagai aset berwujud. Kendaraan termasuk dalam Kelompok II dengan masa manfaat 8 tahun. Tarif penyusutan berbeda berdasarkan metode, seperti garis lurus (straight-line) atau saldo menurun (declining balance).

1. Metode Garis Lurus (Straight-Line)

Misalnya, tarif penyusutan per tahun untuk Harta Berwujud Kelompok II adalah 12,5%. Maka perhitungan dengan rumus penyusutan tahunan adalah sebagai berikut.

Berdasarkan hasil perhitungan, penyusutan kendaraan akan berlangsung secara konsisten sebesar Rp 25.000.000 setiap tahun selama 8 tahun.

2. Metode Saldo Menurun (Declining Balance)

Misalnya, tarif penyusutan per tahun untuk Kelompok II adalah 25%. Maka, perhitungan dengan rumus penyusutan tahunan adalah sebagai berikut.

Maka, Anda memperoleh akumulasi penyusutan kendaraan akan terus bertambah hingga nilai bukunya mendekati nol atau sesuai dengan nilai residu yang ditetapkan.

Pilihan metode penyusutan tidak hanya mempengaruhi cara menghitung penyusutan kendaraan dan beban tahunannya, tetapi juga membentuk strategi perusahaan dalam mengelola arus kas dan pajak. Karena itu, kita perlu memahami dengan baik peraturan dan karakteristik aset untuk memaksimalkan manfaat dari perhitungan penyusutan fiskal.

Hitung Biaya Penyusutan Fiskal Otomatis dengan Software Akuntansi ScaleOcean

Untuk mengotomatiskan berbagai proses akuntansi, termasuk perhitungan biaya penyusutan fiskal, Software Akuntansi ScaleOcean adalah solusi inovatif yang tepat bagi bisnis Anda. ScaleOcean mendukung kompatibilitas penuh dengan standar akuntansi seperti PSAK dan IFRS, memastikan laporan keuangan yang sesuai regulasi.

Selain itu, dukungan pengelolaan data aset untuk berbagai industri, seperti manufaktur, konstruksi, logistik, hingga teknologi informasi, akan mempermudah pelacakan umur ekonomis, nilai buku, dan kategori aset secara real-time. Untuk memberikan pengalaman praktis, ScaleOcean menawarkan demo gratis sehingga Anda dapat mengeksplorasi fitur-fitur unggulannya di bawah ini:

• Fixed Asset Management:Mengelola data aset secara otomatis, mencakup nilai buku, umur ekonomis, dan kategori aset sesuai standar.
• Integrasi Antar Modul: Menghubungkan perhitungan penyusutan dengan modul keuangan, perpajakan, dan inventori untuk pengelolaan data yang terpusat.
• Dashboard dan Pelaporan Real-Time: Menyediakan visualisasi data terkini untuk memantau penyusutan aset dan dampaknya terhadap keuangan secara langsung.
• Otomasi Proses Akuntansi: Mengotomatiskan pencatatan jurnal penyusutan dan pengalokasian biaya ke laporan keuangan tanpa proses manual.
• Fleksibilitas Metode Penyusutan: Memungkinkan perusahaan memilih cara menghitung penyusutan yang sesuai dengan kebijakan internal atau persyaratan pajak.
• Audit Trail:Mencatat setiap perubahan data penyusutan untuk memastikan transparansi dan kemudahan dalam proses audit internal maupun eksternal.

Baca Juga: 21 Software Akuntansi Terbaik Indonesia untuk Bisnis 2025

Kesimpulan

Pemahaman yang tepat tentang perhitungan biaya penyusutan fiskal membantu perusahaan mengoptimalkan pengelolaan aset dan meminimalkan risiko kesalahan pelaporan. Dengan demikian, perencanaan yang matang dan pengelolaan akuntansi yang baik menjadi kunci untuk memenuhi kewajiban perpajakan secara efisien sekaligus menjaga keberlanjutan operasional bisnis.

Tingkatkan efisiensi pengelolaan keuangan bisnis Anda dengan Software Akuntansi ScaleOcean. Software ini membantu Anda mencatat biaya penyusutan, menyusun laporan keuangan, dan mematuhi peraturan pajak dengan mudah. Dapatkan kendali penuh atas keuangan Anda sekarang juga dengan fitur otomatisasi canggih dan sistem terintegrasi dari ScaleOcean.